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會計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接
審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，維護(hù)會計(jì)服務(wù)市場秩序，樹立良好職業(yè)形象，保護(hù)招標(biāo)人利益、社會公眾利益和投標(biāo)會計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》以及中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）和職業(yè)道德規(guī)范，制定本指導(dǎo)意見。
第二條 會計(jì)師事務(wù)所可以依法參加招標(biāo)人的公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)。
第三條 會計(jì)師事務(wù)所在投標(biāo)過程中，應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信，不得以不正當(dāng)手段排擠其他投標(biāo)人的公平競爭，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。
第四條 會計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)承接和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，不得通過降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量緩解投標(biāo)帶來的價格競爭壓力。
第二章 投標(biāo)準(zhǔn)備
第五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況，評價自身專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性，初步評估審計(jì)風(fēng)險，以確定是否響應(yīng)招標(biāo)。
第六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理保證只有在下列情況下才參與投標(biāo)：
（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
（二）具有執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；
（三）能夠遵守與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。
第七條 在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)，以評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)層次的現(xiàn)有人員的基本情況：
（一）會計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象；
（二）會計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；
（三）會計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；
（四）會計(jì)師事務(wù)所是否符合國家財(cái)政、證券、金融等主管部門對招標(biāo)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的管理要求；
（五）在需要時，是否能夠得到專家的幫助；
（六）根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；
（七）會計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
第八條 會計(jì)師事務(wù)所決定參與投標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件。投標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)對招標(biāo)文件中提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng)。
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)文件中載明以下事項(xiàng)：
（一）會計(jì)師事務(wù)所的基本情況；
（二）擬參與招標(biāo)項(xiàng)目的人員組成及專業(yè)資格和工作業(yè)績；
（三）審計(jì)工作的總體安排；
（四）費(fèi)用報價、報價所涵蓋的服務(wù)范圍及收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)。
第三章 投標(biāo)報價
第九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供的專業(yè)服務(wù)價值確定投標(biāo)報價，確保獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量不會受到損害。
第十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在考慮下列因素的基礎(chǔ)上，確定專業(yè)服務(wù)的價值：
（一）執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的各類人員的級別、專業(yè)資格、經(jīng)驗(yàn)和技能；
（二）每一專業(yè)服務(wù)人員提供服務(wù)所需的時間；
（三）審計(jì)項(xiàng)目所需承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任；
（四）其他相關(guān)費(fèi)用。
第十一條 會計(jì)師事務(wù)所確定的投標(biāo)報價不得低于按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所花費(fèi)的成本。
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過當(dāng)期的審計(jì)收費(fèi)補(bǔ)償當(dāng)期的審計(jì)成本，不得通過未來各期的審計(jì)收費(fèi)或提供其他服務(wù)的收入來補(bǔ)償當(dāng)期的審計(jì)成本。
第十二條 如果投標(biāo)報價明顯低于其他投標(biāo)人時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保能夠遵守審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則，審計(jì)工作質(zhì)量不受損害。
第十三條 投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報價，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競爭，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。
第四章 投標(biāo)與中標(biāo)
第十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件的截止時間前，將投標(biāo)文件送達(dá)投標(biāo)地點(diǎn)。
第十五條 投標(biāo)人不得與招標(biāo)人串通投標(biāo)，損害國家利益、社會公眾利益或者他人的合法權(quán)益。
禁止投標(biāo)人以向招標(biāo)人或者評標(biāo)委員會成員行賄的手段謀取中標(biāo)。
第十六條 如果會計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書之前與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要的溝通。
第十七條 會計(jì)師事務(wù)所在中標(biāo)后應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第十八條 會計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)后，不得以報價低為借口，不遵守審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則，降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并不得分拆轉(zhuǎn)包中標(biāo)的審計(jì)業(yè)務(wù)。
第五章 附 則
第十九條 任何單位和個人有權(quán)舉報會計(jì)師事務(wù)所以不正當(dāng)手段進(jìn)行投標(biāo)的行為。中國注冊會計(jì)師協(xié)會和各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會一經(jīng)查實(shí)，將按規(guī)定予以懲戒。
第二十條 會計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)參照本指導(dǎo)意見辦理。
第二十一條 本指導(dǎo)意見自2006年3月1日起施行。
